Глава 88. Система управления рисками

Статья 625. Общие положения

Статья 626. Действия органов налоговой службы по оценке и управлению рисками

Глава 88. СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ

1. Система управления рисками основана на оценке рисков и включает меры, вырабатываемые и (или) применяемые органами налоговой службы в целях выявления и предупреждения риска. На основе результатов оценки рисков осуществляется дифференцированное применение форм налогового контроля.

2. Риск - вероятность неисполнения и (или) неполного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком (налоговым агентом), которые могли и (или) могут нанести ущерб государству.

3. Цели применения органами налоговой службы системы управления рисками:

1) сосредоточение внимания на сферах повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;

2) увеличение возможностей по выявлению нарушений в сфере налогообложения.

4. Система управления рисками используется при осуществлении налогового контроля, в том числе с целью отбора налогоплательщиков (налоговых агентов) для:

1) проведения налоговых проверок;

2) определения права на упрощенный порядок возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость с учетом положений статьи 274 настоящего Кодекса.

5. Оценка рисков осуществляется на основании показателей рисков, критериев определения рисков, критериев отнесения налогоплательщиков к категориям риска, которые устанавливаются уполномоченным органом и являются конфиденциальной информацией.

6. Система управления рисками может осуществляться с применением информационной системы управления рисками.

Органы налоговой службы осуществляют анализ данных налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком (налоговым агентом), сведений, полученных от уполномоченных государственных органов, а также других документов и (или) сведений о деятельности налогоплательщика (налогового агента).

Результаты такого анализа органы налоговой службы используют для достижения целей, указанных в статье 625 настоящего Кодекса.