25. Форма 920.02 предназначена для отражения по каждому физическому лицу начисленных работодателем доходов, облагаемых у источника выплаты и подлежащих налогообложению, доходов, не подлежащих налогообложению, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, налоговых вычетов в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса, индивидуального подоходного и социального налогов, социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов и выплаченных доходов за период с 1 января до 1 октября и с 1 октября по 31 декабря налогового периода.
При составлении формы 920.02 за период с 1 января до 1 октября и с 1 октября по 31 декабря налогового периода, по каждому периоду заполняется отдельное приложение по форме 920.02.
26. В разделе "Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте)":
1) в строке 3 указывается регистрационный номер налогоплательщика - учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя по иным основаниям возникновения доверительного управления, исполнение налоговых обязательств которого возложено на доверительного управляющего.
Строка заполняется доверительным управляющим;
2) в строке 4 указывается индивидуальный идентификационный (бизнес идентификационный) номер учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя по иным основаниям возникновения доверительного управления, исполнение налоговых обязательств которого возложено на доверительного управляющего.
Строка заполняется доверительным управляющим;
3) указывается период, по которому заполнена форма 920.02.
4) номер и дата документа, на основании которого возникает доверительное управление имуществом.
Строки заполняются в случае представления Декларации доверительным управляющим за учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя по иным основаниям возникновения доверительного управления, с учетом особенностей, установленных статьей 35 Налогового кодекса.
27. В разделе "Расчетные показатели":
1) строка "00000001 Итого" заполняется только на первой странице.
В строке 00000001 G указывается итоговая сумма начисленных доходов.
В строке 00000001 H указывается итоговая сумма налоговых вычетов.
В строке 00000001 I указывается итоговая сумма обязательных пенсионных взносов.
В строке 00000001 J указывается итоговая сумма добровольных пенсионных взносов.
В строке 00000001 К указывается итоговая сумма, направленная на погашение вознаграждения по жилищным займам и промежуточным жилищным займам, полученные физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан.
В строке 00000001 L указывается итоговая сумма страховых премий.
В строке 00000001 M указывается итоговая сумма доходов, не подлежащих налогообложению.
В строке 00000001 N указывается итоговая сумма индивидуального подоходного налога.
В строке 00000001 O указывается итоговая сумма выплаченных доходов.
В строке 00000001 P указывается итоговая сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего перечислению.
В строке 00000001 Q указывается итоговая сумма количества месяцев работы.
В строке 00000001 R указывается итоговая сумма социального налога.
В строке 00000001 S указывается итоговая сумма расходов работодателя, с которых исчисляются социальные отчисления.
В строке 00000001 Т указывается итоговая сумма социальных отчислений;
2) в графе А указывается очередной порядковый номер;
3) в графе В указываются фамилии, инициалы физических лиц, которым были начислены, выплачены доходы;
4) в графе С указываются соответствующие регистрационные номера налогоплательщиков физических лиц, указанных в графе В;
5) в графе D ячейка отмечается знаком "х" в случае, если физическое лицо, указанное в графе В, не является гражданином Республики Казахстан и не имеет вид на жительство в Республике Казахстан. В остальных случаях ячейка не заполняется;
6) в графе Е ячейка:
отмечается знаком "1" - в случае, если физическое лицо является индивидуальным предпринимателем, адвокатом или частным нотариусом, которыми получен доход, связанный с их деятельностью;
отмечается знаком "2" - в случае, если физическое лицо претендует на получение льготы в соответствии с подпунктами 13), 14)статьи 156 Налогового кодекса. В остальных случаях ячейка не заполняется;
отмечается знаком "3" - в случае, если физическое лицо является нерезидентом Республики Казахстан (иностранцем и лицом без гражданства) в соответствии со статьей 201 Налогового кодекса;
7) в графе F ячейка отмечается, если физическое лицо, указанное в графе В, является членом, главой крестьянского или фермерского хозяйства. В остальных случаях ячейка не заполняется. При этом:
отмечается знаком "1" - в случае, если физическое лицо, указанное в графе В, является совершеннолетним членом крестьянского или фермерского хозяйства;
отмечается знаком "2" - в случае, если физическое лицо, указанное в графе В, не является совершеннолетним членом крестьянского или фермерского хозяйства;
8) в графе G указываются доходы, начисленные за налоговый период физическим лицам, указанным в графе В;
9) в графе H указывается налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1) пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса;
10) в графе I указываются обязательные пенсионные взносы, исчисленные с доходов физических лиц, в том числе работников, главы и совершеннолетних членов крестьянского или фермерского хозяйства, указанных в графе В, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
При этом обязательные пенсионные взносы в пользу совершеннолетних членов (участников) крестьянского или фермерского хозяйства подлежат исчислению и уплате с начала календарного года, следующего за годом достижения ими совершеннолетия.
Исчисление обязательных пенсионных взносов за каждый месяц налогового периода в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении производится в следующем порядке:
за индивидуального предпринимателя (взносы в свою пользу) - в размере 10 % от суммы дохода, но не менее 10 % от минимального размера заработной платы и не выше 10 % от семидесятипятикратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;
за работников индивидуального предпринимателя - в размере 10 % от ежемесячного дохода работника, не превышающего семидесятипятикратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
К примеру, за период с 1 января до 1 октября 2008 г. по крестьянскому хозяйству с 5 членами и главой, с суммой дохода 150 тыс. тенге на каждого члена, а также с 10 работниками, с суммой дохода 90 тыс. тенге на каждого работника, сумма обязательных пенсионных взносов составляет:
за членов и главу крестьянского хозяйства - 90 тыс. тенге (150 тыс. тенге х 10 % х 6), где 10 % - ставка обязательных пенсионных взносов, установленная на 2008 г., 6 - количество членов, включая главу;
за 10 работников - 90 тыс. тенге (90 тыс. тенге х 10 % х 10), где 10 % - ставка обязательных пенсионных взносов, установленная на 2008 г.;
всего за членов и главу, а также за работников - 180 тыс. тенге (90 тыс. тенге + 90 тыс. тенге);
11) в графе J указываются суммы добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу физическим лицом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, и относимых на вычеты согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса;
12) в графе К указываются суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом - резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, и относимые на вычеты, согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса;
13) в графе L указываются суммы страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования и относимых на вычеты согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса;
14) в графе М указываются не подлежащие в соответствии со статьей 156 Налогового кодекса налогообложению доходы физических лиц, указанных в графе В;
15) в графе N указываются суммы индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов физических лиц, указанных в графе В, за налоговый период;
16) в графе О указываются выплаченные в налоговом периоде доходы физическим лицам, указанным в графе В;
17) в графе Р указываются суммы индивидуального подоходного налога, подлежащего перечислению с доходов физических лиц, указанных в графе В, за соответствующий период;
18) в графе Q указывается фактическое количество месяцев членства в крестьянском хозяйстве членов и главы, а также фактическое количество месяцев работы работника;
19) в графе R указывается сумма социального налога, исчисленного по ставке 20 процентов от МРП, за каждого работника, а также за главу и совершеннолетних членов крестьянского или фермерского хозяйства, в соответствии со статьей 445 Налогового кодекса. Величина соответствующей строки по графе R определяется как (графа Q х 20 % от 1 МРП) - графа T.
При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога равна нулю.
К примеру, за период с 1 января до 1 октября 2008 г. по крестьянскому хозяйству с 5 членами и главой, а также с 10 работниками:
сумма социального налога составляет: 33 638,4 тенге (1168 х 20 % х 16 х 9 месяцев), где 1 168 тенге - месячный расчетный показатель на 2008 год, 16 - члены, глава крестьянского хозяйства и количество работников, 9 месяцев - период с 1 января до 1 октября;
сумма социального налога к уплате, уменьшенная на сумму социальных отчислений, составляет: 0 тенге (33 638,4 тенге - 44 034,3 тенге);
20) в графе S указываются расходы работодателя (выплачиваемые работникам в виде доходов), с которых исчисляются социальные отчисления, определяемые в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном страховании".
При этом социальные отчисления в пользу совершеннолетних членов (участников) крестьянского или фермерского хозяйства подлежат исчислению и уплате с начала календарного года, следующего за годом достижения ими совершеннолетия, в соответствии со статьей 445 Налогового кодекса;
21) в графе Т указываются суммы социальных отчислений за совершеннолетних членов, главу, работников, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном страховании".
Для исчисления социальных отчислений за участников системы обязательного социального страхования принимается ежемесячный доход в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы, устанавливаемого законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, приравнивается к размеру минимальной заработной платы, устанавливаемому законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
К примеру, за период с 1 января до 1 октября 2008 г. по 5 членам, главе, и 10 работникам крестьянского хозяйства с доходом каждого 90 тыс. тенге за указанный период сумма социальных отчислений составляет:
за членов и главу крестьянского хозяйства - 17 034,3 тенге (10 515 тенге х 3 % х 6 х 9), где 10 515 тенге - минимальный размер заработной платы на 2008 г., 3 % - ставка социальных отчислений, установленная на 2008 г., 6 - количество членов, включая главу, 9 - количество месяцев в периоде с 1 января до 1 октября 2008 г.;
за 10 работников с доходом каждого 90 тыс. тенге - 27 000 тенге (90 000 тенге х 10 х 3 %), где 3 % - ставка социальных отчислений на 2008 г;
всего за членов и главу, а также за работников - 44 034,3 тенге (17 034,3 тенге + 27 000 тенге).
|