21. Форма 920.01 предназначена для отражения информации об исчислении суммы единого земельного налога за налоговый период по каждому земельному участку:

     имеющегося на праве частной собственности, постоянного и (или) временного первичного землепользования, в том числе по земельным участкам, переданным в аренду;

     имеющегося на праве вторичного землепользования.

     При наличии у налогоплательщика земельных участков, имеющих разные показатели (периоды владения; идентификационные документы на земельные участки и так далее), по каждому земельному участку заполняется отдельное приложение по форме 920.01.

     22. В разделе "Общая информация о налогоплательщике":

     1) в строке 3 указывается регистрационный номер налогоплательщика - учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя по иным основаниям возникновения доверительного управления, исполнение налоговых обязательств которого возложено на доверительного управляющего.

     Строка заполняется доверительным управляющим;

     2) в строке 4 указывается индивидуальный идентификационный (бизнес идентификационный) номер учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя по иным основаниям возникновения доверительного управления, исполнение налоговых обязательств которого возложено на доверительного управляющего.

     Строка заполняется доверительным управляющим;

     3) номер и дата документа, на основании которого возникает доверительное управление имуществом.

     Строки заполняются в случае представления Декларации доверительным управляющим за учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя по иным основаниям возникновения доверительного управления, с учетом особенностей, установленных статьей 35 Налогового кодекса;

     4) земельный участок.

     Отмечается ячейка соответствующего вида права на земельный участок.

     23. В разделе "Сведения для исчисления единого земельного налога по пашням":

     1) в строках 920.01.001 I и 920.01.001 II указываются сведения о номере и дате заключения договора о землепользовании.

     Строки заполняются по пашни, находящейся у крестьянского или фермерского хозяйства на праве вторичного землепользования;

     2) в строке 920.01.002 указывается период действия договора.

     Строка заполняется по договорам о вторичном землепользовании по пашне, находящейся у крестьянского или фермерского хозяйства на праве вторичного землепользования;

     3) в строке 920.01.003 указывается код налогового органа по месту, где производится фактическое пользование пашней;

     4) в строке 920.01.004 указывается кадастровый номер пашни согласно земельному законодательству Республики Казахстан;

     5) в строке 920.01.005 указывается площадь пашни в гектарах;

     6) в строке 920.01.006 указывается оценочная стоимость пашни согласно данным акта определения оценочной стоимости земельного участка.

     В случае отсутствия данного акта, в строке 920.01.006 указывается оценочная стоимость пашни, определенная исходя из оценочной стоимости 1 гектара земли в среднем по району, в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 441 Налогового кодекса;

     7) в строке 920.01.007 указывается количество месяцев пользования (владения) пашней в течение налогового периода;

     8) в строке 920.01.008 указывается сумма исчисленного единого земельного налога по пашне, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 444 Налогового кодекса как 920.00.003 I х (920.01.005 / 920.00.001 I х 100).

     Примеры расчета суммы единого земельного налога по пашням, подлежащего уплате в бюджет за 2009 год (налоговый период).

     Пример 1. В случае если плательщик единого земельного налога имеет по Республике Казахстан один земельный участок "пашня", используемый под посевы сельскохозяйственных культур:

     Исходя из совокупной площади (700 га), ставка единого земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 444 Налогового кодекса составляет: 0,1 % от совокупной оценочной стоимости с 500 гектаров + 0,2 % от совокупной оценочной стоимости с гектаров, превышающих 500 гектаров. Рассчитываем:

     совокупная оценочная стоимость с 500 гектаров: 7,5 млн. тенге ((10,5 млн.тенге х 500 га) / 700 га);

     совокупная оценочная стоимость с гектаров, превышающих 500 гектаров: 3,0 млн. тенге ((10,5 млн.тенге х (700 га - 500 га)) / 700 га), где (700 га - 500 га) - превышение;

     сумма единого земельного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2009 год по месту нахождения земельного участка: 13,5 тыс. тенге ((0,1 % х 7,5 млн.тенге) + (0,2 % х 3,0 млн. тенге)).

     Пример 2. В случае если плательщик единого земельного налога имеет в в разных районах одного региона Республики Казахстан два земельных участка "пашни", используемые под посевы сельскохозяйственных культур:

     Исходя из совокупной площади 2-х земельных участков (2 000 га), ставка единого земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 444 Налогового кодекса составляет: 0,3 % от совокупной оценочной стоимости с 1500 гектаров + 0,4 % от совокупной оценочной стоимости с гектаров, превышающих 1 500 гектаров. Рассчитываем:

     совокупная оценочная стоимость с 1 500 гектаров: 27,0 млн. тенге ((36,0 млн. тенге х 1 500 га) / 2 000 га);

     совокупная оценочная стоимость с гектаров, превышающих 1 500 гектаров: 9,0 млн. тенге ((36,0 млн. тенге х (2 000 га - 1 500 га)) / 2 000 га), где (2 000 га - 1 500 га) - превышение;

     сумма единого земельного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2009 год по двум земельным участкам, имеющимся у плательщика единого земельного налога: 117,0 тыс. тенге ((0,3 % х 27,0 млн. тенге) + (0,4 % х 9,0 млн. тенге)).

     Поскольку согласно статье 447 Налогового кодекса представление декларации по форме 920.00 в налоговые органы и уплата единого земельного налога производится по месту нахождения земельных участков, рассчитываем из исчисленной общей суммы единого земельного налога (117,0 тыс. тенге) суммы единого земельного налога, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения каждого земельного участка:

     Сумма единого земельного налога, подлежащего уплате в бюджет Есильского района Акмолинской области по земельному участку с площадью 800 гектаров, за 2009 год: 46,8 тыс. тенге (117,0 тыс. тенге х 40 % (800 га / 2 000 га х 100 %)), где 2 000 га - совокупная площадь земельных участков;

     Сумма единого земельного налога, подлежащего уплате в бюджет Жаксынского района Акмолинской области по земельному участку с площадью 1 200 гектаров, за 2009 год: 70,2 тыс. тенге (117,0 тыс. тенге х 60 % (1 200 га / 2 000 га х 100 %)).

     Пример 3. В случае если плательщик единого земельного налога имеет в разных регионах Республики Казахстан три земельных участка "пашни", используемые под посевы сельскохозяйственных культур:

     Исходя из совокупной площади 3-х земельных участков (3 500 га), ставка единого земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 444 Налогового кодекса составляет: 0,4 % от совокупной оценочной стоимости с 3000 гектаров + 0,5 % от совокупной оценочной стоимости гектаров, превышающих 3 000 гектаров. Рассчитываем:

     совокупная оценочная стоимость с 3 000 гектаров: 66,2 млн. тенге ((77,2 млн.тенге х 3 000 га) / 3 500 га);

     совокупная оценочная стоимость с гектаров, превышающих 3 000 гектаров: 11,0 млн. тенге ((77,2 млн.тенге х (3 500 га - 3 000 га)) / 3 500 га), где (3 500 га - 3 000 га) - превышение;

     сумма единого земельного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2009 год по трем земельным участкам, имеющимся у плательщика единого земельного налога: 319,8 тыс. тенге ((0,4 % х 66,2 млн. тенге) + (0,5 % х 11,0 млн. тенге)).

     Поскольку согласно статье 447 Налогового кодекса представление декларации по форме 920.00 в налоговые органы и уплата единого земельного налога производится по месту нахождения земельных участков, рассчитываем из исчисленной общей суммы единого земельного налога (319,8 тыс. тенге), суммы единого земельного налога, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения каждого земельного участка:

     Сумма единого земельного налога, подлежащего уплате в бюджет Костанайской области (Камыстинский район) по земельному участку с площадью 1 600 гектаров, за 2009 год: 146,1 тыс. тенге (319,8 тыс. тенге х 45,7 % (1 600 га / 3 500 га х 100 %)), где 3 500 га - совокупная площадь земельных участков;

     Сумма единого земельного налога, подлежащего уплате в бюджет Северо-Казахстанской области (район имени Шал-Акына) по земельному участку с площадью 700 гектаров, за 2009 год: 64,0 тыс. тенге (319,8 тыс. тенге х 20 % (700 га / 3 500 га х 100 %));

     Сумма единого земельного налога, подлежащего уплате в бюджет Акмолинской области (Жаксынский район) по земельному участку с площадью 1 200 гектаров, за 2009 год: 109,7 тыс. тенге (319,8 тыс. тенге х 34,3 % (1 200 га / 3 500 га х 100 %)).

     24. В разделе "Сведения для исчисления единого земельного налога по пастбищам, естественным сенокосам и другим земельным участкам":

     1) в строках 920.01.009 I и 920.01.009 II указываются сведения о номере и дате заключения договора на землепользование.

     Строки заполняются по другим земельным участкам сельскохозяйственного назначения, находящимся у крестьянского или фермерского хозяйства на праве вторичного землепользования.

     2) в строке 920.01.010 указывается период действия договора.

     Строка заполняется по договорам о вторичном землепользовании по другим земельным участкам сельскохозяйственного назначения, находящимся у крестьянского или фермерского хозяйства на праве вторичного землепользования;

     3) в строке 920.01.011 указывается код налогового органа по месту, где производится фактическое пользование земельным участком;

     4) в строке 920.01.012 указывается кадастровый номер земельного участка согласно земельному законодательству Республики Казахстан;

     5) в строке 920.01.013 указывается площадь земельного участка в гектарах;

     6) в строке 920.01.014 указывается оценочная стоимость земельного участка согласно данным акта определения оценочной стоимости земельного участка.

     В случае отсутствия указанного акта, в данной строке указывается оценочная стоимость земельного участка, определенная исходя из оценочной стоимости 1 гектара земли в среднем по району, в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 441 Налогового кодекса;

     7) в строке 920.01.015 указывается количество месяцев пользования (владения) земельным участком в течение налогового периода;

     8) в строке 920.01.016 указывается сумма исчисленного единого земельного налога по пастбищам, естественным сенокосам и другим земельным участкам, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 444 Налогового кодекса как 920.00.003 II х (920.01.013 / 920.00.001 II х 100)).

     Пример расчета суммы единого земельного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2009 год (налоговый период), в случае если плательщик единого земельного налога имеет в разных регионах Республики Казахстан два земельных участка, систематически используемые под сенокошение или для выпаса животных:

     Исходя из совокупной площади 2-х земельных участков (1 900 га), ставка единого земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 444 Налогового кодекса составляет: 0,1 % к совокупной оценочной стоимости земельных участков. Рассчитываем:

     сумма единого земельного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2009 год по двум земельным участкам, имеющимся у плательщика единого земельного налога: 34,5 тыс. тенге (0,1 % х 34,5 млн.тенге).

     Поскольку согласно статье 447 Налогового кодекса представление декларации по форме 920.00 в налоговые органы и уплата единого земельного налога производится по месту нахождения земельных участков, рассчитываем из исчисленной общей суммы единого земельного налога (34,5 тыс. тенге) суммы единого земельного налога, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения каждого земельного участка:

     сумма единого земельного налога, подлежащего уплате в бюджет Акмолинской области (Жаксынский район) по земельному участку с площадью 1 200 гектаров, за 2009 год: 21,7 тыс. тенге (34,5 тыс. тенге х 63 % (1 200 га / 1 900 га х 100 %));

     сумма единого земельного налога, подлежащего уплате в бюджет Северо-Казахстанской области (район имени Шал-Акына) по земельному участку с площадью 700 гектаров, за 2009 год: 12,8 тыс. тенге (34,5 тыс. тенге х 37 % (700 га / 1 900 га х 100 %)).