Правила составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (Форма 100.00)

Главная  Назад  Вперед

Общие положения

1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу согласно приложению к настоящим Правилам (далее - Декларация), предназначенной для исчисления корпоративного подоходного налога. Декларация составляется юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за исключением государственных учреждений, страховых (перестраховочных) организаций, осуществляющих деятельность в соответствии со статьей 23 Закона Республики Казахстан "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)" (далее - Закон о введении), некоммерческих организаций и организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, соответствующих условиям статей 134 и 135 Налогового кодекса, а также недропользователей, заполняющих налоговую отчетность (Декларацию) по корпоративному подоходному налогу по форме 110.00.

2. Декларация состоит из самой Декларации (форма 100.00) и приложений к ней (формы с 100.01 по 100.26), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

3. При заполнении Декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.

4. При отсутствии показателей соответствующие ячейки Декларации не заполняются.

5. Приложения к Декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк в Декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.

6. Приложения к Декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.

7. В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к Декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к Декларации.

8. В настоящих Правилах применяются следующие арифметические знаки: "+" - плюс; "-" - минус; "х" - умножение; "/" - деление; "=" - равно.

9. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком "-" в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) Декларации.

10. При составлении Декларации:

1) на бумажном носителе - заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;

2) на электронном носителе - заполняется в соответствии со статьей 68 Налогового кодекса.

11. Декларация подписывается налогоплательщиком либо его представителем и заверяется печатью налогоплательщика либо его представителя, имеющего в установленных законодательством Республики Казахстан случаях печать со своим наименованием, в соответствии с пунктом 3 статьи 61 Налогового кодекса.

12. При представлении Декларации:

1) в явочном порядке на бумажном носителе - составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа;

2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе - налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи;

3) в электронном виде в соответствии со статьей 3 Закона о введении.

13. В разделах "Общая информация о налогоплательщике" приложений указываются соответствующие данные, отраженные в разделе "Общая информация о налогоплательщике" Декларации.

 

2. Составление Декларации (Форма 100.00)

 

14. В разделе "Общая информация о налогоплательщике" налогоплательщик указывает следующие данные:

1) РНН - регистрационный номер налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается регистрационный номер налогоплательщика - доверительного управляющего;

2) БИН - бизнес идентификационный номер налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается регистрационный номер налогоплательщика - доверительного управляющего.

Строка подлежит заполнению при наличии у налогоплательщика либо доверительного управляющего бизнес-идентификационного номера в соответствии с Законом Республики Казахстан "О национальных реестрах идентификационных номеров";

3) налоговый период (год) - отчетный налоговый период, за который представляется Декларация (указывается арабскими цифрами);

4) наименование налогоплательщика.

Указывается наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами.

При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается наименование юридического лица - доверительного управляющего в соответствии с учредительными документами;

5) вид Декларации.

Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения Декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 63 Налогового кодекса;

6) номер и дата уведомления.

Строки заполняются в случае представления вида Декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса;

7) категория налогоплательщика.

Ячейки отмечаются, в случае если налогоплательщик относится к одной или нескольким категориям, указанным в строках A, B, C, D, E, F, G, H, I, J;

8) код валюты.

Указывается код валюты в соответствии с приложением 10 "Классификатор валют, используемых для таможенного оформления" к Правилам декларирования товаров и транспортных средств, утвержденным приказом Председателя Агентства таможенного контроля Республики Казахстан от 20 мая 2003 года № 219, зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 2355 (далее - Правила декларирования товаров);

9) представленные приложения.

Отмечается номер представленного налогоплательщиком приложения к Декларации;

10) признак резидентства:

ячейка А отмечается налогоплательщиком-резидентом Республики Казахстан;

ячейка В отмечается налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан;

11) код страны резидентства и номер налоговой регистрации.

Заполняется в случае, если Декларация составляется налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан, при этом:

в строке А указывается код страны резидентства нерезидента в соответствии с приложением 6 "Классификатор стран мира" к Правилам декларирования товаров;

в строке В указывается номер налоговой регистрации в стране резидентства нерезидента;

12) наличие постоянного учреждения за пределами Республики Казахстан.

Ячейка отмечается резидентом Республики Казахстан, имеющим постоянное учреждение за пределами Республики Казахстан.

15. В разделе "Совокупный годовой доход":

1) в строке 100.00.001 указывается доход от реализации в соответствии со статьей 86 Налогового кодекса. В данную строку переносится строка 100.01.004;

в строке 100.00.001I указывается доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), операциям репо;

в строке 100.00.001II указывается доход в виде вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг;

в строке 100.00.001III указывается доход в виде роялти;

в строке 100.00.001IV указывается доход от сдачи в аренду имущества;

2) в строке 100.00.002 указывается доход от прироста стоимости в соответствии со статьей 87 Налогового кодекса. В данную строку переносится строка 100.02.016;

3) в строке 100.00.003 указывается доход по производным финансовым инструментам, в том числе свопу, с учетом убытков, перенесенных из предыдущих налоговых периодов. Определяется как сумма строк 100.03.005 и 100.04.005;

4) в строке 100.00.004 указывается доход от списания обязательств в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса;

5) в строке 100.00.005 указывается доход по сомнительным обязательствам в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса:

в строке 100.00.005 I указывается сумма обязательств по приобретенным товарам (работам, услугам), признанных сомнительными и включаемыми в совокупный годовой доход. В данную строку переносится итоговое значение графы H формы 100.05;

в строке 100.00.005 II указывается сумма обязательств по начисленным работникам доходам и другим выплатам, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса, признанных сомнительными и включаемых в совокупный годовой доход;

6) в строке 100.00.006 указывается доход от снижения размеров провизий (резервов) созданных банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций на основании лицензии. В данную строку переносится строка 100.06.009;

7) в строке 100.00.007 указывается доход от уступки права требования в соответствии со статьей 91 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 100.00.007I и 100.00.007 II;

в строке 100.00.007 I указывается доход от уступки права требования долга по приобретенному праву требования;

в строке 100.00.007 II указывается доход от уступки права требования долга по уступленному праву требования;

8) в строке 100.00.008 указывается доход, полученный за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность, включаемый в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 9) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;

9) в строке 100.00.009 указывается доход от выбытия фиксированных активов, определяемый в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса;

10) в строке 100.00.010 указывается доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей, определяемый в соответствии со статьей 93 Налогового кодекса;

11) в строке 100.00.011 указывается доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений, определяемый в соответствии со статьей 94 Налогового кодекса;

12) в строке 100.00.012 указывается размер нецелевого использования недропользователем средств ликвидационного фонда, определяемый в соответствии со статьей 107 Налогового кодекса. В данную строку переносится строка 100.10.007;

13) в строке 100.00.013 указывается доход от осуществления совместной деятельности, определяемый в соответствии со статьей 80 Налогового кодекса;

14) в строке 100.00.014 указываются присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 14) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;

15) в строке 100.00.015 указываются полученные компенсации по ранее произведенным вычетам, определяемые в соответствии со статьей 95 Налогового кодекса;

16) в строке 100.00.016 указывается доход в виде безвозмездно полученного имущества, определяемый в соответствии со статьей 96 Налогового кодекса;

17) в строке 100.00.017 указываются дивиденды, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 17) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;

18) в строке 100.00.018 указывается общая сумма вознаграждений по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, включаемая в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса. В данную строку переносится строка 100.05.004;

19) в строке 100.00.019 указывается превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определенное в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, включаемое в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 19) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;

20) в строке 100.00.020 указывается общая сумма выигрышей, включаемая в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 20) пункта 2 статьи 85 Налогового кодекса;

21) в строке 100.00.021 указывается превышение подлежащих получению (полученных) доходов над фактически понесенными расходами при эксплуатации объектов социальной сферы, определяемое в соответствии с пунктом 2 статьи 97 Налогового кодекса;

22) в строке 100.00.022 указываются доходы, полученные при эксплуатации объектов социальной сферы, используемых при осуществлении деятельности по организации общественного питания работников, дошкольного воспитания и обучения, социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с пунктом 3 статьи 97 Налогового кодекса;

23) в строке 100.00.023 указывается доход от продажи предприятия как имущественного комплекса, определяемый в соответствии со статьей 98 Налогового кодекса;

24) в строке 100.00.024 указывается чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления, определяемый в соответствии со статьей 35 Налогового кодекса;

25) в строке 100.00.025 указываются доходы налогоплательщика, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 24) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;

26) в строке 100.00.026 указывается общая сумма совокупного годового дохода, определяемая сложением строк с 100.00.001 по 100.00.025;

27) в строке 100.00.027 указывается общая сумма корректировки совокупного годового дохода в соответствии со статьей 99 Налогового кодекса, которая определяется сложением строк с 100.00.027 I по 100.00.027 XII:

в строке 100.00.027 I указываются дивиденды, за исключением выплачиваемых закрытыми паевыми инвестиционными фондами рискового инвестирования и акционерными инвестиционными фондами рискового инвестирования;

в строке 100.00.027 II указывается сумма обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов банков, полученная организацией, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц;

в строке 100.00.027 III указывается сумма обязательных, дополнительных и чрезвычайных взносов страховых организаций, полученная Фондом гарантирования страховых выплат;

в строке 100.00.027 IV указывается сумма денег, полученная организацией, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц, и Фондом гарантирования страховых выплат, в порядке удовлетворения их требований по возмещенным депозитам и осуществленным гарантийным и компенсационным выплатам;

в строке 100.00.027 V указываются инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета;

в строке 100.00.027 VI указываются инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании и направленные на увеличение активов Государственного фонда социального страхования;

в строке 100.00.027 VII указываются инвестиционные доходы, полученные паевыми и акционерными инвестиционными фондами в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестиционных фондах на счета в кастодианах и находящиеся на них;

в строке 100.00.027 VIII указываются доходы от уступки прав требования долга, полученные специальной финансовой компанией по сделке секьюритизации в соответствии с законодательством Республики Казахстан о секьюритизации;

в строке 100.00.027 IX указывается чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления;

в строке 100.00.027 X указывается сумма ежегодных обязательных взносов, полученных фондом гарантирования исполнения обязательств по хлопковым распискам от хлопкоперерабатывающих организаций;

в строке 100.00.027 XI указывается сумма ежегодных обязательных взносов, полученных фондом гарантирования исполнения обязательств по зерновым распискам от хлебоприемных предприятий;

в строке 100.00.027 XII указывается сумма денег, полученных фондом гарантирования исполнения обязательств по хлопковым (зерновым) распискам в порядке удовлетворения требований по осуществленным гарантийным выплатам;

в строке 100.00.027 XIII указывается положительная или отрицательная разница, образовавшаяся при переходе на иной метод оценки товарно-материальных запасов;

28) в строке 100.00.028 указывается совокупный годовой доход с учетом корректировки, определяемая как разница строки 100.00.026 и суммы строк с 100.00.027 I по 100.00.027 XII, увеличенная на строку 100.00.027 XIII (100.00.026 - (сумма строк с 100.00.027 I по 100.00.027 XII) + 100.00.027 XIII).

16. В разделе "Вычеты":

1) в строке 100.00.029 указываются расходы по реализованным товарам (работам, услугам), относимые на вычеты в соответствии со статьей 100 Налогового кодекса. При расчете данной строки учитывается итоговое значение графы G приложения 100.08. Строка 100.00.029 включает в себя строки с 100.00.029 I по 100.00.029 VI:

в строке 100.00.029 I указываются расходы на финансовые услуги;

в строке 100.00.029 II указываются расходы на рекламные услуги;

в строке 100.00.029 III указываются расходы на консультационные услуги;

в строке 100.00.029 IV указываются расходы на маркетинговые услуги;

в строке 100.00.029 V указываются расходы на дизайнерские услуги;

в строке 100.00.029 VI указываются расходы на инжиниринговые услуги;

2) в строке 100.00.030 указывается общая сумма штрафов, пени, неустоек, относимая на вычеты в соответствии с пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса;

3) в строке 100.00.031 указываются расходы по совместной деятельности или ее части в случае ведения налогового учета уполномоченным представителем участников договора о совместной деятельности, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 8 статьи 100 Налогового кодекса;

4) в строке 100.00.032 указываются расходы, понесенные при эксплуатации объектов социальной сферы, указанных в пункте 3 статьи 97 Налогового кодекса, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 10 статьи 100 Налогового кодекса;

5) в строке 100.00.033 указывается сумма фактических расходов налогоплательщика по устранению недостатков реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, произведенных в течение установленного сделкой гарантийного срока, относимая на вычеты в соответствии с пунктом 11 статьи 100 Налогового кодекса;

6) в строке 100.00.034 указывается налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 260 Налогового кодекса, относимый на вычеты в соответствии с пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса;

7) в строке 100.00.035 указывается превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость, относимое на вычеты в соответствии с пунктом 13 статьи 100 Налогового кодекса;

8) в строке 100.00.036 указываются членские взносы, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 14 статьи 100 Налогового кодекса;

9) в строке 100.00.037 указывается общая сумма вознаграждений, относимая на вычеты в соответствии со статьей 103 Налогового кодекса. В данную строку переносится строка 100.09.004;

10) в строке 100.00.038 указываются суммы компенсаций при служебных командировках, относимые на вычет в соответствии со статьей 101 Налогового кодекса;

11) в строке 100.00.039 указываются суммы представительских расходов, относимые на вычет в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса;

12) в строке 100.00.040 указываются выплаченные сомнительные обязательства, относимые на вычет в соответствии со статьей 104 Налогового кодекса. В данную строку переносится итоговое значение графы H формы 100.10. Строка включает в себя строки 100.00.040 I и 100.00.040 II:

в строке 100.00.040 I указывается сумма ранее признанных доходом сомнительных обязательств, выплаченных налогоплательщиком кредитору, относимая на вычет в соответствии с частью 1 статьи 104 Налогового кодекса;

в строке 100.00.040 II указывается сумма выплаченных обязательств, ранее признанных доходом в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса, относимая на вычет в соответствии с частью 2 статьи 104 Налогового кодекса;

13) в строке 100.00.041 указываются сомнительные требования, относимые на вычет в соответствии со статьей 105 Налогового кодекса. В данную строку переносится итоговое значение графы G формы 100.11. Строка включает в себя строки 100.00.041 I и 100.00.041 II:

в строке 100.00.041 I указывается сумма сомнительных требований, не удовлетворенных в течение трех лет с момента возникновения требования;

в строке 100.00.041 II указывается сумма сомнительных требований, не удовлетворенных в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

14) в строке 100.00.042 указываются отчисления в резервные фонды, относимые на вычет в соответствии со статьей 106 Налогового кодекса:

в строке 100.00.042 I указывается сумма расходов по провизиям (резервам), создаваемых банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций на основании лицензии, относимая на вычет в соответствии с пунктом 1 статьи 106 Налогового кодекса. В данную строку переносится строка 100.12.009;

в строке 100.00.042 II указывается сумма расходов по резервам, создаваемых микрокредитными организациями, относимая на вычет в соответствии с пунктом 3 статьи 106 Налогового кодекса;

15) в строке 100.00.043 указываются расходы на ликвидацию последствий разработки месторождений и суммы отчислений в ликвидационные фонды, относимые на вычет в соответствии со статьей 107 Налогового кодекса. В данную строку переносится строка 100.13.004;

16) в строке 100.00.044 указываются расходы на научно-исследовательские и научно-технологические работы, относимые на вычет в соответствии со статьей 108 Налогового кодекса;

17) в строке 100.00.045 указываются страховые премии, подлежащие уплате или уплаченные страхователем по договорам страхования, за исключением страховых премий по договорам накопительного страхования, относимые на вычет в соответствии с пунктом 1 статьи 109 Налогового кодекса;

18) в строке 100.00.046 указываются взносы участника системы гарантирования, относимые на вычет в соответствии со статьей 109 Налогового кодекса:

в строке 100.00.046 I указываются суммы обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов, перечисленных в связи с гарантированием депозитов физических лиц, относимые на вычет банком - участником системы обязательного гарантирования депозитов физических лиц в соответствии с пунктом 2 статьи 109 Налогового кодекса. В данную строку переносится значение строки 100.14.004;

в строке 100.00.046 II указываются суммы ежегодных обязательных взносов, перечисленных в связи с гарантированием исполнения обязательств по хлопковым распискам, относимые на вычет хлопкоперерабатывающей организацией - участницей системы гарантирования исполнения обязательств по хлопковым распискам в соответствии с пунктом 4 статьи 109 Налогового кодекса. В данную строку переносится значение строки 100.14.005;

19) в строке 100.00.046 III указываются суммы ежегодных обязательных взносов, перечисленных в связи с гарантированием исполнения обязательств по зерновым распискам, относимые на вычет хлебоприемным предприятием - участником системы гарантирования исполнения обязательств по зерновым распискам в соответствии с пунктом 5 статьи 109 Налогового кодекса. В данную строку переносится значение строки 100.14.006;

20) в строке 100.00.047 указываются расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, относимые на вычет в соответствии со статьей 110 Налогового кодекса;

21) в строке 100.00.048 указываются расходы на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователя, относимые на вычет в соответствии со статьей 111 Налогового кодекса. В данную строку переносится сумма итоговых значений граф Z и AB формы 100.15;

22) в строке 100.00.048 I указываются расходы недропользователя на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов, относимые на вычет в соответствии со статьей 112 Налогового кодекса. В данную строку переносится итоговое значение графы L формы 100.15;

23) в строке 100.00.049 указывается превышение суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы, относимое на вычет в соответствии со статьей 113 Налогового кодекса;

24) в строке 100.00.050 указываются налоги и другие обязательные платежи в бюджет, относимые на вычет в соответствии со статьей 114 Налогового кодекса;

25) в строке 100.00.051 указываются вычеты по фиксированным активам, производимые в соответствии со статьями 116-122 Налогового кодекса. В данную строку переносится сумма строк 100.16.007 и 100.16.009;

26) в строке 100.00.052 указываются вычеты по инвестиционным налоговым преференциям в соответствии со статьями 123-125 Налогового кодекса. В данную строку переносится итоговое значение графы Н формы 100.17. Если налогоплательщик применяет инвестиционные налоговые преференции по контрактам, заключенным с уполномоченным государственным органом по инвестициям до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, в виде отнесения на вычеты из совокупного годового дохода стоимости введенных в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта фиксированных активов, в данную строку также переносится строка 100.17.002;

27) в строке 100.00.053 указываются расходы по приобретению разового талона, относимые на вычет в соответствии со статьей 38 Закона о введении, при условии, что налогооблагаемый доход после вычета таких расходов больше нуля;

28) в строке 100.00.054 указываются прочие расходы, относимые на вычет в соответствии с Налоговым кодексом;

29) в строке 100.00.055 указывается сумма, подлежащая отнесению на вычеты. В данную строку переносится или строка 100.00.055 I, или 100.00.055 II, или 100.00.055 III:

в строке 100.00.055 I указывается общая сумма расходов, относимая на вычет. Определяется как сумма строк с 100.00.029 по 100.00.054. При заполнении Декларации некоммерческими организациями при получении доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке, в строках с 100.00.029 по 100.00.054 указывается сумма расходов в целом по некоммерческой организации;

в строке 100.00.055 II указывается сумма расходов некоммерческой организации, относимая на вычет в соответствии со статьей 134 Налогового кодекса, которые представляют одновременно Декларацию по корпоративному подоходному налогу по форме 130.00 и Декларацию по корпоративному подоходному налогу по форме 100.00. В данную строку переносится строка 130.00.029;

в строке 100.00.055 III указывается сумма расходов, подлежащих отнесению на вычеты резидентами, имеющими постоянное(-ые) учреждение(-я) за пределами Республики Казахстан. Определяется как разница строк 100.00.055 I и 100.18.002.

17. В разделе "Корректировка доходов и вычетов":

1) в строке 100.00.056 указывается общая сумма корректировок доходов и вычетов, производимых в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк 100.00.056 I и 100.00.056 II:

в строке 100.00.056 I указывается сумма корректировки доходов, производимой в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса;

в строке 100.00.056 II указывается сумма корректировки расходов, производимой в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса.

18. В разделе "Расчет налогооблагаемого дохода":

1) в строке 100.00.057 указывается налогооблагаемый доход (убыток). Определяется как разница строк 100.00.028 и 100.00.055 с учетом строки 100.00.056 (100.00.028 - 100.00.055 + 100.00.056);

2) в строке 100.00.058 указывается сумма доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан. Данная строка включает в себя также строку 100.00.058I:

в строке 100.00.058 I указываются доходы, полученные в стране с льготным налогообложением, определяемым в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса. В данную строку переносится итоговое значение графы К формы 100.22;

3) в строке 100.00.059 указывается сумма дохода, подлежащего освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами согласно пункту 5 статьи 2, статьям 212, 213 Налогового кодекса. В данную строку переносится итоговое значение графы Е формы 100.21. Данная строка включает в себя строки 100.00.059I и 100.00.059II:

в строке 100.00.059 I указывается доход, подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения;

в строке 100.00.059 II указывается доход, подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с иными международными договорами;

4) в строке 100.00.060 указывается сумма налогооблагаемого дохода (убытка) с учетом особенностей международного налогообложения. Определяется как сумма строк 100.00.057 и 100.00.058 за минусом строки 100.00.059 (100.00.057 + 100.00.058 - 100.00.059);

5) в строке 100.00.061 указывается убыток, подлежащий переносу в соответствии с пунктом 1 статьи 137 Налогового кодекса. Если строка 100.00.060 имеет отрицательное значение, строка 100.00.061 определяется как сумма модуля строки 100.00.060 и строки 100.16.004 I. Если строка 100.00.060 имеет положительное значение, в строку 100.00.061 переносится строка 100.16.004 I;

6) в строке 100.00.062 указывается сумма уменьшения налогооблагаемого дохода в соответствии со статьей 133 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк 100.00.062 А и 100.00.062 В;

7) в строке 100.00.062 А указываются расходы, на которые налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход в соответствии с пунктом 1 статьи 133 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк с 100.00.062 АI по 100.00.062 АIII в пределах 3 процентов от строки 100.00.060 плюс сумма строк 100.00.062 АIV и 100.00.062 АV (((100.00.062 АI+100.00.062 АII+100.00.062 III) в пределах 3 % от 100.00.060) + (100.00.062 АIV + 100.00.062 АV)). При этом, если фактическая сумма расходов, отраженная в строках с 100.00.062 AI по 100.00.062 АIII, составляет сумму меньшую, чем три процента от налогооблагаемого дохода (100.00.060), то исключению из налогооблагаемого дохода подлежит фактическая сумма произведенных расходов. В случае, если сумма составляет сумму большую, чем три процента от налогооблагаемого дохода, то исключению подлежит сумма, определенная в размере трех процентов налогооблагаемого дохода:

в строке 100.00.062 AI указывается сумма превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы, предусмотренных пунктом 2 статьи 97 Налогового кодекса;

в строке 100.00.062 AII указывается стоимость имущества, переданного некоммерческим организациям и организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, на безвозмездной основе. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг. Данная строка включает в себя также значения графы G формы 100.20 по признаку вида расходов "1";

в строке 100.00.062 AIII указывается спонсорская и благотворительная помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь. Данная строка включает в себя также значения графы G формы 100.20 по признаку вида расходов "2";

в строке 100.00.062 AIV указывается 2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда инвалидов и 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам;

в строке 100.00.062 AV указываются расходы на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии заключения с физическим лицом договора об обязательстве отработать у налогоплательщика не менее трех лет;

8) в строке 100.00.062 В указываются доходы, на которые налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход в соответствии с пунктом 2 статьи 133 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк с 100.00.062 ВI по 100.00.062 ВVIII:

в строке 100.00.062 ВI указывается вознаграждение по финансовому лизингу основных средств, инвестиций в недвижимость, биологических активов;

в строке 100.00.062 ВII указывается вознаграждение по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления такого вознаграждения в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан;

в строке 100.00.062 ВIII указывается вознаграждение по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям;

в строке 100.00.062 ВIV указываются доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций. В данную строку переносится сумма строк 100.02.008II и 100.02.008 III;

в строке 100.00.062 ВV указывается стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению;

в строке 100.00.062 ВVI указывается стоимость основных средств, полученных на безвозмездной основе республиканским государственным предприятием от государственного органа или республиканского государственного предприятия на основании решения Правительства Республики Казахстан;

в строке 100.00.062 ВVII указываются доходы от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, созданном в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Данная строка заполняется, в случае, если 50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) капитала или акций (долей участия) указанного юридического лица или консорциума, на день такой реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем). В данную строку переносится строка 100.02.003I;

в строке 100.00.062 ВVIII указываются доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи. В данную строку переносится сумма строк 100.02.003 II и 100.02.008 I;

9) в строке 100.00.063 указываются убытки, определенные согласно пункту 1 статьи 136 Налогового кодекса и перенесенные из предыдущих налоговых периодов в соответствии с пунктом 1 статьи 137 Налогового кодекса;

10) в строке 100.00.064 указывается налогооблагаемый доход с учетом уменьшения и перенесенных убытков. Заполняется в случае, если в строке 100.00.060 отражено положительное значение. Определяется как разница строки 100.00.060 и суммы строк 100.00.062, 100.00.063.

19. В раздел "Расчет налогового обязательства":

1) в строке 100.00.065 указывается ставка корпоративного подоходного налога в соответствии со статьей 4 Закона о введении или в соответствии с пунктом 2 статьи 147 Налогового кодекса, в процентах;

2) в строке 100.00.066 указывается общая сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, уменьшающая сумму корпоративного подоходного налога в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 139 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк 100.00.066 I и 100.00.066 II:

в строке 100.00.066 I указывается сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения в налоговом периоде, уменьшающая сумму корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с пунктом 2 статьи 139 Налогового кодекса;

в строке 100.00.066 II указывается сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения в предыдущих налоговых периодах, подлежащего переносу в соответствии с пунктом 3 статьи 139 Налогового кодекса;

3) в строке 100.00.067 указывается сумма уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или идентичного вида подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, которая зачитывается при уплате корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса. В данную строку переносится итоговое значение графы T формы 100.22;

4) в строке 100.00.068 указывается сумма исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период, определяемая исходя из строк 100.00.068 I, или 100.00.068 II, или 100.00.068 III, или 100.00.068 IV:

в строке 100.00.068 I указывается сумма исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса. Определяется как разница произведения строк 100.00.064 (если в строке 100.00.064 отражено положительное значение) и 100.00.065 и суммы строк 100.00.066 и 100.00.067 ((100.00.064 х 100.00.065 - (100.00.066 + 100.00.067)). Если сумма строк 100.00.066 и 100.00.067 превышает произведение строк 100.00.064 и 100.00.065, уменьшение производится в пределах суммы произведения строк 100.00.064 и 100.00.065 и в строке 100.00.068 I указывается ноль;

в строке 100.00.068 II указывается сумма исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период с учетом статьи 451 Налогового кодекса. Определяется как строка 100.00.068 I, уменьшенная на 70 процентов (100.00.068 I - 100.00.068 I х 70 %);

в строке 100.00.068 III указывается сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного при получении стандартных налоговых льгот в соответствии с контрактом с уполномоченным органом по инвестициям. В данную строку переносится строка 100.33.010;

в строке 100.00.068 IV указывается сумма, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленный корпоративный подоходный налог на основании контракта, заключенного с уполномоченным государственным органом по инвестициям до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях;

5) в строке 100.00.069 указывается чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение в соответствии с пунктом 1 статьи 199 Налогового кодекса. Определяется как разница строк 100.00.064 и 100.00.068;

6) в строке 100.00.070 указывается сумма корпоративного подоходного налога на чистый доход:

в строке 100.00.070 I указывается сумма корпоративного подоходного налога на чистый доход, исчисленного в соответствии с пунктом 1 статьи 199 Налогового кодекса по ставке 15 процентов (100.00.069 х 15 %);

в строке 100.00.070 II указывается сумма корпоративного подоходного налога на чистый доход, исчисленный в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса по ставке, предусмотренной международным договором. Если налогоплательщиком применяются положения международного договора в отношении корпоративного подоходного налога на чистый доход, указывается ставка корпоративного подоходного налога на чистый доход;

строка 100.00.070 III заполняется в случае, если заполнена строка 100.00.070 II. В данной строке указывается код страны согласно пункту 92 настоящих Правил, с которой Республикой Казахстан заключен указанный международный договор;

строка 100.00.070 IV заполняется в случае, если заполнена строка 100.00.070 II. В данной строке указывается наименование указанного международного договора;

7) в строке 100.00.071 указывается итоговая сумма исчисленного корпоративного подоходного налога. Определяется как сумма строк 100.00.068 и 100.00.070;

8) в строке 100.00.072 указывается общая сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, внесенных в бюджет в течение налогового периода;

9) в строке 100.00.073 указывается корпоративный подоходный налог, подлежащий к уплате. Определяется как разница строк 100.00.071 и 100.00.072. Заполняется в случае, если строка 100.00.071 больше строки 100.00.072;

10) в строке 100.00.074 указывается сумма излишне уплаченного корпоративного подоходного налога. Определяется как разница строк 100.00.072 и 100.00.071. Заполняется в случае, если строка 100.00.072 больше строки 100.00.071.

20. В разделе "Другая информация":

1) в строке 100.00.075 указывается стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, определяемая в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан;

2) в строке 100.00.076 указывается сумма денег, полученных эмитентом от размещения выпущенных им акций;

3) в строке 100.00.077 указывается стоимость безвозмездно переданного имущества. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;

4) в строке 100.00.078 указывается сумма уменьшения размера налогового обязательства в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом;

5) в строке 100.00.079 указывается доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица;

6) в строке 100.00.080 указывается увеличение нераспределенной прибыли за счет уменьшения резервов на переоценку активов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

7) в строке 100.00.081 указывается расход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении международных стандартов финансовой отчетности и законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего выплате (выплаченного);

8) в строке 100.00.082 указывается общая сумма затрат, не подлежащих вычету в соответствии со статьей 115 Налогового кодекса.

21. В разделе "Ответственность налогоплательщика":

1) в поле "Ф.И.О. Руководителя" указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами;

2) дата подачи Декларации.

Указывается дата представления Декларации в налоговый орган;

3) код налогового органа.

Указывается код налогового органа по месту нахождения налогоплательщика, утвержденный уполномоченным органом, осуществляющим руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет;

4) в поле "Ф.И.О. должностного лица, принявшего Декларацию" указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника налогового органа, принявшего Декларацию;

5) дата приема Декларации.

Указывается дата представления Декларации в соответствии с пунктом 2 статьи 584 Налогового кодекса и статьей 3 Закона о введении;

6) входящий номер документа.

Указывается регистрационный номер Декларации;

7) дата почтового штемпеля.

Указывается дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.