Общие положения
1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и предусматривают порядок составления и представления налоговой отчетности крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу, за исключением страховых, перестраховочных организаций, юридических лиц, осуществляющих банковскую деятельность, отдельные виды банковских операций на основании лицензии, деятельность по привлечению пенсионных взносов и пенсионным выплатам, а также деятельность по инвестиционному управлению пенсионными активами (далее – налогоплательщики).
2. Мониторинг налогоплательщиков осуществляется путем анализа их финансово-хозяйственной деятельности с целью определения реальной налогооблагаемой базы, контроля соблюдения налогового законодательства Республики Казахстан и применяемых рыночных цен в целях осуществления контроля при трансфертном ценообразовании.
3. Мониторинг осуществляется путем сбора от налогоплательщиков информации по основным финансово-экономическим и налоговым показателям через электронную систему передачи данных в базу данных на центральном сервере уполномоченного органа, осуществляющего руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет (далее - уполномоченный орган).
Мониторинг осуществляется уполномоченным органом.
Налоговая отчетность по мониторингу представляется консолидировано.
4. База данных по мониторингу формируется на основе налоговой отчетности, составляемой по формам согласно приложениям 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 к настоящим Правилам, содержащей информацию, указанную в пункте 3 настоящих Правил, предоставляемой налогоплательщиками в электронном формате (файлах) программного обеспечения в порядке, установленном настоящими Правилами.
5. Программное обеспечение по заполнению форм налоговой отчетности по мониторингу выполняет функцию приведения всех отчетов (заполненных форм налоговой отчетности) налогоплательщиков в однотипные файлы, записанные в едином стандарте.
6. Электронная система передачи данных представляет собой способы доставки заполненных форм налоговой отчетности в виде файлов установленного стандарта до базы данных.
7. Формы налоговой отчетности по мониторингу и программное обеспечение по их заполнению размещаются на сайте уполномоченного органа.
8. Заполненные формы налоговой отчетности по мониторингу представляются в уполномоченный орган налогоплательщиками через систему передачи данных.
9. Вид формы налоговой отчетности по мониторингу.
Данные ячейки отмечаются в соответствии со статьей 63 Налогового кодекса. В зависимости от вида налоговой отчетности отмечается соответствующая ячейка.
10. При заполнении каждой формы налоговой отчетности по мониторингу налогоплательщик указывает следующие данные:
1) регистрационный номер налогоплательщика (далее - РНН);
2) идентификационный номер (БИН – для юридических лиц) при наличии;
3) наименование налогоплательщика в соответствии с учредительными документами;
4) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность по мониторингу;
5) код налогового органа по месту регистрации налогоплательщика.
При отсутствии в отчетном периоде показателей финансово-хозяйственной деятельности налоговая отчетность по мониторингу предоставляется без заполнения соответствующих граф. Непредставление одного из разделов по формам налоговой отчетности 1.1, 1.2 является неисполнением налогоплательщиком налогового обязательства в части представления налоговой отчетности.
11. При необходимости уполномоченный орган вправе запросить расшифровку по представленным формам налоговой отчетности по мониторингу.
2. Порядок заполнения форм налоговой отчетности
12. Форма 1.1 «Книга реализации товаров, работ, услуг» согласно приложению 1 к настоящим Правилам состоит из разделов 1, 2, 3.
Раздел 1 «Реализация на территории Казахстана» заполняется по мере выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации на территории Республики Казахстан независимо от времени оплаты.
В форме отражается весь объем реализованной продукции за отчетный период. Единицей измерения является тенге.
Реализация услуг связи, водо-, тепло-, газо-, электроснабжения, все виды пассажирских перевозок и грузоперевозок, осуществляемых для физических лиц, отражаются общей строкой, а для юридических лиц с разбивкой по наименованию реализованных товаров (работ, услуг) отдельно по каждому счету-фактуре.
В графе 1 «№» указывается номер по порядку. Последующая информация не должна прерывать нумерацию по порядку.
В графе 2 «Кредит счета» указывается кредит соответствующего счета Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185 (зарегистрированного в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 4771) (далее – рабочий план счетов).
В графе 3 «Код ТН ВЭД» указывается код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического сообщества в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2007 года № 1317 «О Таможенном тарифе и Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Казахстан», при этом по услугам указывается код 98 (далее - код ТН ВЭД).
В графе 4 «Наименование товаров (работ, услуг)» указывается наименование отгруженных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, включая товары (работы, услуги), реализованные нерезиденту на территории Республики Казахстан.
В графе 5 «Наименование получателя» указывается фамилия, имя, отчество физического лица или наименование юридического лица - получателя товара (работ, услуг).
При реализации физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, в графе «Наименование получателя» указывается «физическим лицам» и не заполняются графы резидент/нерезидент, РНН, ИИН/БИН (при его наличии), код страны резидентства покупателя, дата и номер контракта (договора), дата и номер счета-фактуры.
В графе 6 «Резидент/нерезидент» указывается код, обозначающий резидентство покупателя:
0 - резидент Республики Казахстан;
1 - нерезидент Республики Казахстан.
В графе 7 «РНН» указывается РНН покупателя.
В графе 8 «ИИН/БИН» указывается идентификационный номер покупателя при его наличии.
В графе 9 «Код страны резидентства получателя» при заполнении кода страны резидентства налогоплательщика - нерезидента необходимо использовать цифровую кодировку стран в соответствии с приложением 6 к Правилам декларирования товаров и транспортных средств, утвержденным приказом Председателя Агентства таможенного контроля Республики Казахстан от 20 мая 2003 года № 219 (зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 2355) (далее – цифровая кодировка стран).
В графе 10 «Дата контракта (договора)» указывается дата заключенного контракта (договора), на основании которого производится отгрузка товара, выполнение работ, предоставление услуг.
В графе 11 «№ контракта (договора)» указывается номер заключенного контракта (договора), на основании которого производится отгрузка товара, выполнение работ, предоставление услуг.
В графе 12 «Дата счета-фактуры» указывается дата соответствующего счета-фактуры по отгруженным товарам, выполненным работам, предоставленным услугам.
В графе 13 «№ счета-фактуры» указывается номер соответствующего счета-фактуры по отгруженным товарам, выполненным работам, предоставленным услугам.
В графе 14 «Единица измерения» указывается единица измерения реализованных товаров (штуки, килограммы, тонны, метры, кубометры, литры, кВт и другие единицы измерения, применяемые в Республике Казахстан), работ и услуг (тенге).
В графе 15 «Цена за единицу» указывается цена за единицу товара без косвенных налогов.
В графе 16 «Количество» указывается количество реализованных товаров, для работ (услуг) указывается значение «1».
В графе 17 «Сумма без косвенных налогов» указывается общая стоимость реализации без косвенных налогов.
В графе 18 «Акциз» указывается сумма акцизов по реализуемым товарам (работам, услугам).
В графе 19 «Ставка НДС» указывается соответствующая ставка налога на добавленную стоимость (далее – НДС).
В графе 20 «НДС» указывается сумма НДС, отраженного в счете-фактуре. Для товаров (работ, услуг), отражаемых одной строкой, указывается общая сумма НДС.
Графа 21 «Пин-код товара» заполняется при реализации отдельных видов нефтепродуктов, табачных изделий, этилового спирта или алкогольной продукции. Пин-код – персональный идентификационный номер отдельных видов нефтепродуктов, табачных изделий, этилового спирта или алкогольной продукции, присваиваемый уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование производства и оборота нефтепродуктов, табачных изделий, этилового спирта и алкогольной продукции в установленном законодательством Республики Казахстан порядке (далее – пин-код).
Раздел 2 «Книга реализации по дополнительному счету-фактуре» заполняется аналогично разделу 1 формы 1.1 с учетом положений статьи 265 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
В случае если в отчетном периоде не было реализации по дополнительным счетам-фактурам, форма предоставляется с нулевыми значениями.
Раздел 3 «Экспортный валютный контроль» заполняется по мере выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации за пределы таможенной территории Республики Казахстан независимо от времени оплаты.
В форме отражается весь объем реализованной продукции за отчетный период.
В графе 1 «№» указывается номер по порядку. Последующая информация не должна прерывать нумерацию по порядку.
В графе 2 «Кредит счета» указывается кредит соответствующего счета рабочего плана счетов.
В графе 3 «Код ТН ВЭД» указывается код ТН ВЭД экспортируемого товара (работ, услуг).
В графе 4 «Наименование экспортируемых товаров (работ, услуг)» отражается наименование экспортируемых товаров (работ, услуг).
В графе 5 «Условия поставки» указываются условия поставки товаров (работ, услуг).
В графе 6 «Место отгрузки товаров (работ, услуг)» указывается место фактической отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.
В графе 7 «Пункт доставки товара (работ, услуг), страна» указывается пункт доставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, страна.
В графах 8 и 9 «Наименование покупателя» и «Юридический адрес покупателя» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица или наименование юридического лица - получателя товара (работ, услуг) юридический адрес получателя товара (работ, услуг).
В графах 10 и 11 «Дата контракта (договора)» и «№ контракта (договора)» указываются соответственно дата и номер заключения контракта (договора), согласно которому производится экспорт товаров, работ, услуг.
В графах 12 и 13 «Дата паспорта сделки» и «№ паспорта сделки» указываются данные из паспорта сделки по поставкам по данному контракту (договору).
В графах 14 и 15 «Дата инвойса» и «№ инвойса» указываются дата и номер инвойса.
В графах 16 и 17 «Дата ГТД» и «№ ГТД» указываются дата и номер грузовой таможенной декларации (далее - ГТД).
В графе 18 «Единица измерения» указывается единица измерения товара (штуки, килограммы, тонны, метры, кубометры, литры, кВт и другие единицы измерения, применяемые в Республике Казахстан), работ и услуг (в денежных единицах).
В графе 19 «Стоимость единицы продукции» указывается стоимость единицы продукции.
В графе 20 «Количество» указывается количество фактически экспортированных товаров, для работ (услуг) указывается значение «1».
В графе 21 «Сумма» отражается сумма фактически экспортированных товаров, работ, услуг.
В графе 22 «Валюта контракта» указывается валюта, в которой осуществлялась оплата экспортируемого товара, работ, услуг по контракту.
В графе 23 «Курс тенге» указывается рыночный курс тенге к валюте контракта на дату принятия ГТД к таможенному оформлению.
В графе 24 «Перерасчет в тенге» указывается сумма в тенговом эквиваленте.
В графе 25 «Срок оплаты» указывается дата оплаты согласно контракту.
В графе 26 «Таможенные пошлины и сборы» указывается сумма уплаченных таможенных пошлин и сборов.
Графа 27 «Пин-код товара» заполняется при реализации отдельных видов нефтепродуктов, табачных изделий, этилового спирта или алкогольной продукции.
В случае если в отчетном периоде реализация на экспорт не осуществлялась, форма предоставляется с нулевыми значениями.
13. Форма 1.2 «Книга покупок товаров, работ, услуг» согласно приложению 2 к настоящим Правилам.
Раздел 1 «Приобретение на территории Казахстана» заполняется по мере оприходования товаров (работ, услуг) на территории Республики Казахстан независимо от времени их оплаты.
В форме отражается весь объем приобретенных товаров (работ, услуг) за отчетный период. Единицей измерения является тенге.
В графе 1 «№» указывается номер по порядку. Последующая информация не должна прерывать нумерацию по порядку.
В графе 2 «Дебет счета» указывается дебет соответствующего счета рабочего плана счетов.
В графе 3 «Код ТН ВЭД» указывается соответствующий код ТН ВЭД приобретенных товаров (работ, услуг).
В графе 4 «Наименование товаров (работ, услуг)» указывается наименование приобретенных товаров (работ, услуг).
В графе 5 «Наименование поставщика» указывается наименование поставщика товара (работ, услуг).
При приобретении от физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, в графе «Наименование поставщика» указывается «физических лиц», при этом не заполняются графы «Резидент/нерезидент», РНН, ИИН/БИН при его наличии, код страны резидентства поставщика, дата и номер контракта (договора), дата и номер счета-фактуры.
В графе 6 «Резидент/нерезидент», указывается код, обозначающий резидентство поставщика:
0 – резидент Республики Казахстан;
1 - нерезидент Республики Казахстан.
В графе 7 «РНН» указывается РНН поставщика.
В графе 8 «ИИН/БИН» указывается идентификационный номер поставщика при его наличии.
В графе 9 «Код страны резидентства» при заполнении кода страны резидентства налогоплательщика – нерезидента необходимо использовать цифровую кодировку стран.
В графе 10 «Дата контракта (договора)» указывается дата заключенного контракта (договора), на основании которого производится приобретение товара (работ, услуг).
В графе 11 «№ контракта (договора)» указывается номер заключенного контракта (договора), на основании которого производится приобретение товара (работ, услуг).
В графе 12 «Дата счета-фактуры» указывается дата соответствующего счета-фактуры.
В графе 13 «№ счета-фактуры» указывается номер соответствующего счета-фактуры.
В графе 14 «Единица измерения» указывается единица измерения товара (штуки, килограммы, тонны, метры, кубометры, литры, кВт и другие единицы измерения, применяемые в Республике Казахстан), работ и услуг (тенге).
В графе 15 «Количество» указывается количество (объем) приобретенных товаров, для работ (услуг) указывается значение «1».
В графе 16 «Цена за единицу» указывается цена за единицу товаров (работ, услуг) без косвенных налогов.
В графе 17 «Сумма без косвенных налогов» указывается стоимость товаров (работ и услуг) без косвенных налогов.
В графе 18 «Акциз» указывается сумма акцизов в тенге по приобретаемым товарам (работам, услугам).
В графе 19 «НДС» указывается сумма НДС.
В графе 20 «Сумма подоходного налога у источника выплаты» указывается сумма корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога, удержанного (удерживаемого) у источника выплаты. В случае если налог не удерживается, то данная графа не заполняется.
Графа 21 «Пин-код товара» заполняется при приобретении отдельных видов нефтепродуктов, табачных изделий, этилового спирта или алкогольной продукции.
Раздел 2 «Книга покупок по дополнительному счету-фактуре» заполняется аналогично разделу 1 формы 1.2 с учетом положений статьи 265 Налогового кодекса.
В случае если в отчетном периоде не было оприходования по дополнительным счетам-фактурам, форма предоставляется с нулевыми значениями.
Раздел 3 «Импортный валютный контроль» заполняется по мере оприходования товаров (работ, услуг), приобретенных за пределами таможенной территории Республики Казахстан независимо от времени их оплаты.
В форме отражается весь объем произведенных приобретений за отчетный период.
В графе 1 «№» указывается номер по порядку. Последующая информация не должна прерывать нумерацию по порядку.
В графе 2 «Дебет счета» указывается дебет соответствующего счета рабочего плана счетов.
В графе 3 «Код ТН ВЭД» отражается код ТН ВЭД.
В графе 4 «Наименование приобретаемых товаров (работ, услуг)» указывается наименование импортируемого товара и вид работ, услуг, приобретаемых за пределами таможенной территории Республики Казахстан.
В графе 5 «Условия поставки» указываются условия поставки товара (работ, услуг).
В графе 6 «Место отгрузки товара (работ, услуг), страна» указывается код страны, резидентом которой является поставщик товара (работ, услуг).
В графе 7 «Пункт доставки товара (работ, услуг)» указывается пункт доставки товара, выполнения работ, оказания услуг в соответствии с условиями поставки.
В графе 8 «Единица измерения» указывается единица измерения товара (штуки, килограммы, тонны, метры, кубометры, литры, кВт и другие единицы измерения, применяемые в Республике Казахстан), работ и услуг (в денежных единицах).
В графах 9 и 10 «Наименование продавца» и «Юридический адрес продавца» указывается фамилия, имя, отечество физического лица или наименование юридического лица - продавца товара (работ, услуг) и юридический адрес продавца товара (работ, услуг).
В графах 11 и 12 «Дата контракта (договора)» и «Номер контракта (договора)» указываются соответственно дата и номер контракта (договора), согласно которому производится импорт товаров.
В графах 13 и 14 «Дата инвойса» и «№ инвойса» указываются дата и номер инвойса.
В графах 15 и 16 «Дата ГТД» и «№ ГТД» указываются дата и номер ГТД.
В графах 17 «Стоимость единицы товаров», 18 «Количество», 19 «Сумма» указываются данные фактически импортированных товаров (работ, услуг).
В графе 20 «Валюта контракта» указывается валюта, в которой осуществлялась оплата импортируемого товара по контракту.
В графе 21 «Курс тенге» указывается рыночный курс тенге к валюте контракта на дату принятия ГТД к таможенному оформлению.
В графе 22 «Перерасчет в тенге» указывается сумма в тенговом эквиваленте.
В графе 23 «Фактически уплачено НДС» указывается сумма фактически уплаченного НДС при импорте.
В графе 24 «Уплачено НДС методом зачета» указывается сумма уплаченного НДС методом зачета.
В графе 25 «Акцизы» указывается сумма уплаченных акцизов.
В графе 26 «Таможенные пошлины и сборы» указывается сумма уплаченных таможенных пошлин и сборов.
В графе 27 «Срок оплаты поставки» указывается дата оплаты согласно контракту.
Графа 28 «Пин-код товара» заполняется обязательно только при приобретении отдельных видов нефтепродуктов, табачных изделий, этилового спирта или алкогольной продукции.
14. Форма 1.3 «Бухгалтерский баланс» согласно приложению 3 к настоящим Правилам заполняется с нарастающим итогом. Единицей измерения является тысяча тенге.
15. Форма 1.4 «Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности» согласно приложению 4 к настоящим Правилам заполняется с нарастающим итогом. Единицей измерения является тысяча тенге.
16. В форме 1.5 «Отчет о движении произведенных и приобретенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг» согласно приложению 5 к настоящим Правилам отражается количество произведенных и приобретенных за налоговый период товаров (работ, услуг). В случае если налогоплательщиком производится выпуск и приобретение различных видов товаров, отражается вся выпущенная продукция по видам. Единицей измерения является тысяча тенге.
В графе 1 «№ п/п» указывается номер по порядку. Дальнейшая информация не должна прерывать нумерацию по порядку.
В графе 2 «Код ТН ВЭД» указывается соответствующий код ТН ВЭД указанного товара (работ, услуг).
В графе 3 «Наименование товара (работ, услуг)» указывается наименование произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг).
В графе 4 «Единица измерения» указываются единицы измерения произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг), используемых на предприятии (штуки, килограммы, тонны, метры, кубометры, литры, кВт и другие единицы измерения, применяемые в Республике Казахстан), работ и услуг (тенге).
В графе 5 «Остаток на начало налогового периода, количество» указывается количество товара, находящегося в остатке на начало налогового периода.
В графе 6 «Остаток на начало налогового периода, сумма» указывается себестоимость (балансовая стоимость) товара, находящегося в остатке на начало налогового периода.
В графе 7 «Количество произведенного товара» указывается количество произведенного и приобретенного товара (работ, услуг) за налоговый период.
В графе 8 «Себестоимость произведенного товара» указывается себестоимость произведенного или стоимость приобретенного товара (работ, услуг) за налоговый период.
В графе 9 «Прочее поступление товара, количество» указывается количество поступившего товара, не связанного с производством и его приобретением за налоговый период.
В графе 10 «Прочее поступление товара, сумма» указывается себестоимость поступившего товара, не связанного с производством и его приобретением.
В графе 11 «Количество реализованного товара» указывается количество отгруженного товара (работ, услуг) за налоговый период.
В графе 12 «Себестоимость реализованного товара» указывается себестоимость отгруженного товара (работ, услуг) за налоговый период.
В графе 13 «Прочее выбытие товара, количество» указывается количество выбывшего товара (работ, услуг), не связанного с реализацией за налоговый период.
В графе 14 «Прочее выбытие товара, сумма» указывается себестоимость выбывшего товара (работ, услуг), не связанного с реализацией в налоговом периоде.
В графе 15 «Остаток на конец налогового периода, количество» указывается количество товара, находящегося в остатке на конец налогового периода.
В графе 16 «Остаток на конец налогового периода, сумма» указывается себестоимость товара, находящегося в остатке на конец налогового периода.
17. В форме 1.6 «Себестоимость произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг» согласно приложению 6 к настоящим Правилам отражаются расходы налогоплательщика, понесенные за отчетный период на производство товаров (работ, услуг). Т1, Т2, Т3, Т4, Т5 - означают наименования товаров (работ, услуг), занимающие наибольшие (основные виды) удельные значения, которые самостоятельно определяются налогоплательщиком.
Форма заполняется с нарастающим итогом, единицей измерения является тысяча тенге.
В строке 1 «Материалы» указывается стоимость:
1) приобретаемого сырья, основных материалов с учетом транспортно-заготовительных расходов, которые входят в состав производимой продукции, образуя ее основу или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции (выполнении работ, оказании услуг);
2) покупных материалов, используемых в процессе производства продукции для обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки продукции или расходуемых на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, ремонт и эксплуатация оборудования и других средств труда, не относимых к основным фондам);
3) природного сырья (попенная плата, плата за воду, забираемую субъектами из водохозяйственных систем, и другие платежи, возмещающие затраты специализированных организаций на поиск, разведку, охрану, организацию использования и возобновление ресурсов природного сырья), на рекультивацию земель, оплату работ по рекультивации земель, осуществляемых специализированными организациями;
4) покупных изделий, полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке на данном субъекте, монтажу;
5) работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, обработке сырья и материалов и контролю за соблюдением установленных технологических процессов;
6) услуг стороннего транспорта по доставке запасов, материалов. Расходы, связанные с доставкой (включая погрузочно-разгрузочные) сырья, материалов, покупных изделий и полуфабрикатов (вспомогательных материалов и топлива) транспортом самого субъекта и его персоналом, включаются в соответствующие элементы затрат на производство (заработная плата, материалы, топливо и так далее);
7) вспомогательных материалов, используемых в процессе изготовления продукции для обеспечения нормального технологического процесса (вспомогательные материалы на технологические цели). Если их отнесение непосредственно на себестоимость отдельных видов продукции затруднено, стоимость может включаться в себестоимость в следующем порядке:
определяются нормы расхода вспомогательных материалов для технологических целей на каждый вид продукции и в соответствии с этими нормами расхода и плановой себестоимостью материалов устанавливается сметная ставка на единицу продукции. Указанные ставки должны пересматриваться по мере изменения норм расхода материалов или цен. Фактические затраты на вспомогательные материалы включаются в себестоимость отдельных видов продукции, и незавершенного производства пропорционально сметным ставкам;
8) топлива на технологические цели, как полученного со стороны, так и выработанного самим субъектом: для плавильных агрегатов, домен, мартеновских печей, для нагрева металла в прокатных, кузнечно-штамповочных, прессовых и других цехах, для проведения установленных технологическим процессом испытаний изделий (стендовых, сдаточных и контрольных испытаний турбин, дизелей и т.д.);
9) всех видов покупной энергии, расходуемой на технологические (электроплавку, электросварку, электролиз, термическую обработку, гальванические работы, электрохимическую обработку металлов, сушку древесины и т.д.), энергетические, двигательные и другие промышленно-производственные нужды субъекта. Затраты на производство электрической и других видов энергии, вырабатываемых самим субъектом, а также на трансформацию и передачу покупной энергии до мест ее потребления включаются в соответствующие элементы затрат.
В строке 2 «Стоимость возвратных отходов» из затрат на материалы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов. Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, материалов или полуфабрикатов, образовавшиеся в процессе превращения исходного материала в готовую продукцию, утратившие полностью или частично потребительные качества исходного материала (химические или физические свойства, в том числе полномерность, конфигурацию и прочие) или вовсе не используемые по прямому назначению.
Не относятся к отходам остатки материалов, которые в соответствии с установленной технологией передаются в другие цеха субъекта в качестве полномерного материала для изготовления других деталей или изделий основного производства. Не относятся к отходам также попутная (сопряженная) продукция (шкуры, кишечное сырье, жир-сырец, субпродукты) в мясожировом производстве, глицерин и другие виды попутной продукции, перечень которой устанавливается учетной политикой субъекта.
Отходы подразделяются на возвратные (используемые и не используемые в производстве) и безвозвратные. Возвратными, используемыми в производстве, считаются отходы, которые могут быть потреблены самим субъектом для изготовления основного или вспомогательного производства. Возвратными, не используемыми в производстве, считаются отходы, которые могут быть потреблены самим субъектом лишь в качестве материалов, топлива, на другие хозяйственные нужды, или реализованы на сторону. Безвозвратными считаются отходы, которые не могут быть использованы при данном состоянии техники, и технологические потери: угары, усушка, улетучивание и т.д.
Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:
1) по пониженной цене исходного сырья и материалов (по цене возможного использования), если отходы могут быть использованы для основного производства, но с повышенными затратами (пониженным выходом готовой продукции) или используются для нужд вспомогательного производства или изготовления предметов широкого потребления (продукции культурно-бытового назначения и хозяйственного обихода);
2) по установленным ценам на отходы за вычетом расходов на их сбор и обработку, когда отходы, обрезки, стружка и другое идут в переработку внутри субъекта или сдаются на сторону;
3) по полной цене исходного сырья или материалов, если отходы реализуются на сторону для использования в качестве кондиционного сырья или полномерного (полноценного) материала.
Безвозвратные отходы оценке не подлежат.
В строке 3 «Оплата труда основного производственного персонала» отражаются затраты на оплату труда основного производственного персонала субъекта, включая премии рабочим, служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов, компенсации, выплачиваемые в установленных законодательством размерах женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате организации занятых в основной деятельности работников.
В строке 4 «Отчисления на страхование» отражаются отчисления на медицинское страхование от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (кроме тех видов оплаты, на которые страховые взносы не начисляются).
В строке 5 «Накладные расходы» отражаются расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, которые имеют ряд общих характеристик и включают в себя:
1) затраты по обеспечению производства сырьем, материалами, топливом, энергией, инструментами, другими средствами и предметами труда;
2) затраты по поддержанию основных производственных фондов в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение среднего, текущего и капитального ремонтов);
3) оплата труда вспомогательного производственного персонала, премии рабочим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты;
4) отчисления по установленным нормам на социальное, медицинское страхование в Государственный фонд содействия занятости от затрат на оплату труда работников, занятых в производстве;
5) затраты по обеспечению выполнения санитарно-гигиенических норм, включая затраты на содержание помещений и инвентаря, предоставляемых субъектами медицинским учреждениям для организации медпунктов непосредственно на территории субъекта, на поддержание чистоты и порядка на производстве, обеспечение противопожарной и сторожевой охраны и других специальных требований, предусмотренных правилами технической эксплуатации субъекта, надзора и контроля за их деятельностью;
6) затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, связанные с особенностями производства и предусмотренные соответствующим законодательством;
7) плата за аренду производственных фондов;
8) командировочные расходы, связанные с производственной деятельностью;
9) потери от простоев;
10) расходы на подготовку и освоение производства;
11) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
12) затраты на гарантированное обслуживание и ремонт товаров;
13) другие производительные расходы и потери.
В строке «Всего» указывается суммарное значение по строкам и столбцам.
18. В форме 1.7. «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности» согласно приложению 7 к настоящим Правилам указываются суммы дебиторской (кредиторской) задолженности, образовавшейся свыше одного года с момента последней операции по данной задолженности.
Задолженность по физическим лицам отражается одной строкой и заполняется только графа 7 «Сумма».
При этом в графе 2 «Наименование дебитора (кредитора)» указывается «физические лица».
Единицей измерения является тысяча тенге.
В графе 1 «№» указывается номер по порядку. Последующая информация не должна прерывать нумерации.
В графе 2 «Наименование дебитора (кредитора)» указывается наименование юридического лица.
В графе 3 «Резидент/нерезидент», указывается код, обозначающий резидентство поставщика:
0 – резидент Республики Казахстан;
1 - нерезидент Республики Казахстан.
В графе 4 «РНН» указывается РНН дебитора (кредитора).
В графе 5 «ИИН/БИН» указывается идентификационный номер дебитора (кредитора) при его наличии.
В графе 6 «Код страны резиденства» при заполнении кода страны резидентства налогоплательщика - нерезидента необходимо использовать цифровую кодировку стран.
В графе 7 «Сумма» указывается сумма образованной дебиторской (кредиторской) задолженности.
В графе 8 «Срок образования задолженности» указывается период образования дебиторской (кредиторской) задолженности.
В графе 9 «Причины образования» указываются причины образования дебиторской (кредиторской) задолженности.
|