Общие положения
1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу согласно приложению к настоящим Правилам (далее - Декларация), предназначенной для исчисления корпоративного подоходного налога. Декларация составляется недропользователями, осуществляющими деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, которым предусмотрена стабильность налогового режима.
2. Декларация состоит из самой Декларации (форма 110.00) и приложений к ней (формы с 110.01 по 110.18), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.
3. При заполнении Декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.
4. При отсутствии показателей соответствующие ячейки Декларации не заполняются.
5. Приложения к Декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк в Декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.
6. Приложения к Декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.
7. В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к Декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к Декларации.
8. В настоящих Правилах применяются следующие арифметические знаки: "+" - плюс; "-" - минус; "х" - умножение; "/" - деление; "=" - равно.
9. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком "-" в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) Декларации.
10. При составлении Декларации:
1) на бумажном носителе - заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;
2) на электронном носителе - заполняется в соответствии со статьей 68 Налогового кодекса.
11. Декларация подписывается налогоплательщиком либо его представителем и заверяется печатью налогоплательщика либо его представителя, имеющего в установленных законодательством Республики Казахстан случаях печать со своим наименованием, в соответствии с пунктом 3 статьи 61 Налогового кодекса.
12. При представлении Декларации:
1) в явочном порядке на бумажном носителе - составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа;
2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе - налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи;
3) в электронном виде в соответствии со статьей 3 Закона Республики Казахстан "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).
13. В разделах "Общая информация о налогоплательщике" приложений указываются соответствующие данные, отраженные в разделе "Общая информация о налогоплательщике" Декларации.
2. Составление Декларации (Форма 110.00)
14. В разделе "Общая информация о налогоплательщике" налогоплательщик указывает следующие данные:
1) РНН - регистрационный номер налогоплательщика;
2) БИН - бизнес идентификационный номер налогоплательщика.
Строка подлежит заполнению при наличии у налогоплательщика бизнес-идентификационного номера в соответствии с Законом Республики Казахстан "О национальных реестрах идентификационных номеров";
3) налоговый период (год) - отчетный налоговый период, за который представляется Декларация (указывается арабскими цифрами);
4) наименование налогоплательщика.
Указывается наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами;
5) вид Декларации.
Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения Декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 63 Налогового кодекса;
6) номер и дата уведомления.
Строки заполняются в случае представления вида Декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса;
7) код валюты.
Указывается код валюты в соответствии с приложением 10 "Классификатор валют, используемых для таможенного оформления" к Правилам декларирования товаров и транспортных средств, утвержденным приказом Председателя Агентства таможенного контроля Республики Казахстан от 20 мая 2003 года № 219 (далее - Правила декларирования товаров);
8) представленные приложения.
Отмечается номер представленного налогоплательщиком приложения к Декларации;
9) признак резидентства:
ячейка А отмечается налогоплательщиком-резидентом Республики Казахстан;
ячейка В отмечается налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан;
10) код страны резидентства и номер налоговой регистрации.
Заполняется в случае, если Декларация составляется налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан, при этом:
в строке А указывается код страны резидентства нерезидента в соответствии с приложением 6 "Классификатор стран мира" к Правилам декларирования товаров;
в строке В указывается номер налоговой регистрации в стране резидентства нерезидента;
11) наличие постоянного учреждения за пределами Республики Казахстан.
Ячейка отмечается резидентом Республики Казахстан, имеющим постоянное учреждение за пределами Республики Казахстан.
15. В разделе "Совокупный годовой доход":
1) в строке 110.00.001 указывается доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг;
2) в строке 110.00.002 указывается доход от прироста стоимости. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 110.01.012;
3) в строке 110.00.003 указывается доход от списания обязательств;
4) в строке 110.00.004 указывается доход по сомнительным обязательствам. В данную строку переносится итоговое значение графы H формы 110.02:
5) в строке 110.00.004 I указывается сумма обязательств по приобретенным товарам (работам, услугам), признанных сомнительными и включаемыми в совокупный годовой доход;
6) в строке 110.00.004 II указывается сумма обязательств по начисленным работникам доходам и другим выплатам, признанных сомнительными и включаемыми в совокупный годовой доход;
7) в строке 110.00.005 указывается доход, полученный при распределении чистого дохода и направленный на увеличение уставного капитала юридического лица - резидента Республики Казахстан с сохранением доли участия каждого учредителя, участника. В данную строку переносится итоговое значение графы F формы 110.03;
8) в строке 110.00.006 указывается доход от уступки права требования, определяемый как сумма строк 110.00.007 I и 110.00.007 II:
в строке 110.00.006 I указывается доход от уступки права требования долга по приобретенному праву требования;
в строке 110.00.006 II указывается доход от уступки права требования долга по уступленному праву требования;
9) в строке 110.00.007 указывается доход, полученный за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность, включаемый в совокупный годовой доход;
10) в строке 110.00.008 указывается доход от выбытия фиксированных активов. В данную строку переносится строка 110.11.006;
11) в строке 110.00.009 указывается доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей;
12) в строке 110.00.010 указывается доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений;
13) в строке 110.00.011 указывается размер нецелевого использования недропользователем средств ликвидационного фонда. В данную строку переносится строка 110.09.007;
14) в строке 110.00.012 указывается доход от осуществления совместной деятельности;
15) в строке 110.00.014 указываются присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты, включаемые в совокупный годовой доход;
16) в строке 110.00.014 указываются полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;
17) в строке 110.00.015 указывается доход в виде безвозмездно полученного имущества;
18) в строке 110.00.016 указываются дивиденды, включаемые в совокупный годовой доход;
19) в строке 110.00.017 указывается общая сумма вознаграждений, включаемая в совокупный годовой доход. В данную строку переносится строка 110.04.005;
20) в строке 110.00.018 указывается курсовая разница, включаемая в совокупный годовой доход в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;
21) в строке 110.00.019 указывается общая сумма выигрышей, включаемая в совокупный годовой доход;
22) в строке 110.00.020 указывается превышение подлежащих получению (полученных) доходов над фактически понесенными расходами при эксплуатации объектов социальной сферы, включаемое в совокупный годовой доход;
23) в строке 110.00.021 указываются доходы налогоплательщика, включаемые в совокупный годовой доход, но не указанные в строках с 110.00.001 по 110.00.020;
24) в строке 110.00.022 указывается общая сумма совокупного годового дохода, определяемая сложением сумм строк с 110.00.001 по 110.00.021;
25) в строке 110.00.023 указывается общая сумма корректировки совокупного годового дохода;
26) в строке 110.00.024 указывается совокупный годовой доход с учетом корректировки, определяемая разница строк 110.00.022 и 110.00.023.
16. В разделе "Вычеты":
1) в строке 110.00.025 указываются расходы по реализованным товарам (работам, услугам), относимые на вычеты в соответствии с Налоговым кодексом. Данная строка включает в себя также итоговое значение графы G приложения 110.07;
2) в строке 110.00.026 указывается общая сумма штрафов, пени, неустоек, относимая на вычеты;
3) в строке 110.00.027 указываются расходы по совместной деятельности или ее части;
4) в строке 110.00.028 указываются членские взносы, относимые на вычеты;
5) в строке 110.00.029 указывается общая сумма вознаграждений, относимая на вычеты. В данную строку переносится итоговое значение графы G формы 110.06;
6) в строке 110.00.030 указываются суммы компенсаций при служебных командировках, относимые на вычет;
7) в строке 110.00.031 указываются суммы представительских расходов, относимые на вычет;
8) в строке 110.00.032 указываются выплаченные сомнительные обязательства, относимые на вычет. В данную строку переносится итоговое значение графы H формы 110.07. Данная строка включает в себя сумму строк 110.00.040 I и 110.00.040 II;
в строке 110.00.032 I указывается сумма ранее признанных доходом сомнительных обязательств, выплаченных налогоплательщиком кредитору, относимая на вычет;
в строке 110.00.032 II указывается сумма выплаченных обязательств, ранее признанных доходом в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса, относимая на вычет;
9) в строке 110.00.033 указываются сомнительные требования, относимые на вычет. В данную строку переносится итоговое значение графы G формы 110.08. Данная строка включает в себя сумму строк 110.00.033 I и 110.00.033 II;
в строке 110.00.033 I указывается сумма сомнительных требований, не удовлетворенных в течение трех лет с момента возникновения требования;
в строке 110.00.033 II указывается сумма сомнительных требований, не удовлетворенных в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
10) в строке 110.00.034 указываются расходы на ликвидацию последствий разработки месторождений и суммы отчислений в ликвидационные фонды, относимые на вычет. В данную строку переносится строка 110.09.004;
11) в строке 110.00.035 указываются расходы на научно-исследовательские, проектные, изыскательские и опытно-конструкторские работы, относимые на вычет;
12) в строке 110.00.036 указываются расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, относимые на вычет;
13) в строке 110.00.037 указываются расходы на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователя, относимые на вычет. В данную строку переносится сумма итоговых значений граф A и AB формы 110.10. Строка включает в себя строку 110.00.037 I;
в строке 110.00.037 I указываются расходы недропользователя на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов, относимые на вычет. В данную строку переносится итоговое значение графы L формы 110.10;
14) в строке 110.00.038 указываются курсовая разница, относимая на вычет в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;
15) в строке 110.00.039 указываются налоги, относимые на вычет;
16) в строке 110.00.040 указываются вычеты по фиксированным активам. В данную строку переносятся строка 110.11.010;
17) в строке 110.00.041 указываются прочие расходы, относимые на вычет;
18) в строке 110.00.042 указывается сумма, подлежащая отнесению на вычеты. В данную строку переносится или строка 110.00.042 I, или строка 110.00.042 II:
в строке 110.00.042 I указывается общая сумма расходов, относимая на вычет. Определяется как сумма строк с 110.00.025 по 110.00.041;
в строке 110.00.042 II указывается сумма расходов, подлежащих отнесению на вычеты резидентами, имеющими постоянные учреждения за пределами Республики Казахстан. Определяется как разница строки 110.00.042 I и 110.13.002.
17. В разделе "Расчет налогооблагаемого дохода":
1) в строке 110.00.043 указывается налогооблагаемый доход (убыток). Определяется как разница строк 110.00.024 и 110.00.042;
2) в строке 110.00.044 указывается сумма доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан. Строки включает также строку 110.00.044 I;
в строке 110.00.044I указываются доходы, полученные в стране с льготным налогообложением. В данную строку переносится итоговое значение графы К формы 110.16;
3) в строке 110.00.045 указывается доход, подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами. В данную строку переносится итоговое значение графы Е формы 110.15. Данная строка включает в себя сумму строк 110.00.045 I и 110.00.045 II:
в строке 110.00.045 I указывается доход, подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения;
в строке 110.00.045II указывается доход, подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с иными международными договорами;
4) в строке 110.00.046 указывается сумма налогооблагаемого дохода (убытка) с учетом особенностей международного налогообложения. Определяется как сумма строк 110.00.043 и 110.00.044 за минусом строки 110.00.045 (110.00.043 + 110.00.044 - 110.00.045);
5) в строке 110.00.047 указывается убыток от отнесения на вычеты амортизационных отчислений по фиксированным активам, впервые введенным в эксплуатацию, не подлежащий переносу на последующие налоговые периоды;
6) в строке 110.00.048 указывается убыток, подлежащий переносу на последующие налоговые периоды. Если строка 110.00.046 имеет отрицательное значение, строка 110.00.048 определяется как разница модуля строки 110.00.046 и строки 110.00.047 с учетом строки 110.01.002 (|110.00.046| - 110.00.047 + 110.01.002). Если в строке 110.00.046 отражено положительное значение или ноль, в строку 110.00.048 переносится строки 110.01.002;
7) в строке 110.00.049 указываются корректировки налогооблагаемого дохода;
8) в строке 100.00.050 указываются убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов;
9) в строке 110.00.051 указывается налогооблагаемый доход с учетом уменьшения и перенесенных убытков, определяемый как разница строк 110.00.046, 110.00.049 и 110.00.050. Если строка 110.00.050 больше разницы двух предыдущих строк, то значение данной строки будет отрицательным.
18. В раздел "Расчет налогового обязательства":
1) в строке 110.00.052 указывается ставка корпоративного подоходного налога;
2) в строке 110.00.053 указывается общая сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты при выплате выигрыша, вознаграждения, относимая в зачет корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет. Определяется как сумма строк 110.04.001 I и 110.04.002 IV;
3) в строке 110.00.054 указывается сумма уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или идентичного вида подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, которая зачитывается при уплате корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан. В данную строку переносится итоговое значение графы Т формы 110.16;
4) в строке 110.00.055 указывается сумма исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период. Определяется как разница произведения строк 110.00.051 и 110.00.052 и суммы строк 110.00.053 и 110.00.054 ((110.00.051 х 00.00.052 - (110.00.053 + 110.00.054)). Если сумма строк 110.00.053 и 110.00.054 превышает произведение строк 110.00.051 и 110.00.052, зачет производится в пределах суммы произведения строк 110.00.051 и 110.00.052 и в строке 110.00.055 указывается ноль;
5) в строке 110.00.056 указывается чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение. Определяется как разница строк 110.00.051 и 110.00.055;
6) в строке 110.00.057 указывается сумма корпоративного подоходного налога на чистый доход:
в строке 110.00.057 I указывается сумма корпоративного подоходного налога на чистый доход, исчисленный по ставке 15 процентов (110.00.056 х 15 %);
в строке 110.00.057II указывается сумма корпоративного подоходного налога на чистый доход, исчисленный по ставке, предусмотренной международным договором. Если налогоплательщиком применяются положения международного договора в отношении корпоративного подоходного налога на чистый доход, указывается ставка корпоративного подоходного налога на чистый доход;
строка 110.00.057 III заполняется в случае, если заполнена строка 110.00.057 II. В данной строке указывается код страны согласно пункту 65 настоящих Правил, с которой Республикой Казахстан заключен указанный международный договор;
строка 110.00.057 IV заполняется в случае, если заполнена строка 110.00.057 II. В данной строке указывается наименование указанного международного договора;
7) в строке 110.00.058 указывается итоговая сумма исчисленного корпоративного подоходного налога. Определяется как сумма строк 110.00.055 и 110.00.057;
8) в строке 110.00.059 указывается общая сумма авансовых платежей, внесенных в бюджет в течение налогового периода;
9) в строке 110.00.060 указывается корпоративный подоходный налог, подлежащий к уплате. Определяется как разница строк 110.00.057 и 110.00.059. Заполняется в случае, если строка 110.00.058 больше строки 110.00.059;
10) в строке 110.00.061 указывается сумма излишне уплаченного корпоративного подоходного налога. Определяется как разница строк 110.00.059 и 110.00.058. Заполняется в случае, если строка 110.00.059 больше строки 110.00.058.
19. В разделе "Другая информация":
1) в строке 110.00.062 указывается стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, определяемая в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан;
2) в строке 110.00.063 указывается сумма денег, полученных эмитентом от размещения выпущенных им акций;
3) в строке 110.00.064 указывается стоимость безвозмездно переданного имущества. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;
4) в строке 110.00.065 указывается сумма уменьшения размера налогового обязательства в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом;
5) в строке 110.00.066 указывается увеличение нераспределенной прибыли за счет уменьшения резервов на переоценку активов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
6) в строке 110.00.083 указывается общая сумма затрат, не подлежащих вычету.
20. В разделе "Ответственность налогоплательщика":
1) в поле "Ф.И.О. Руководителя" указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами;
2) дата подачи Декларации.
Указывается дата представления Декларации в налоговый орган;
3) код налогового органа.
Указывается код налогового органа по месту нахождения налогоплательщика, утвержденный уполномоченным органом, осуществляющим руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет;
4) в поле "Ф.И.О. должностного лица, принявшего Декларацию" указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника налогового органа, принявшего Декларацию;
5) дата приема Декларации.
Указывается дата представления Декларации в соответствии с пунктом 2 статьи 584 Налогового кодекса;
6) входящий номер документа.
Указывается регистрационный номер Декларации;
7) дата почтового штемпеля.
Указывается дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.
|